Uma medida tomada pela autoridade supervisora no caso de suspeita de violação de leis e regulamentos em instituições. A base legal é o § 44 KWG. A Autoridade Federal de Supervisão Financeira (BaFin) pode conduzir suas próprias auditorias, mas também pode encarregar o Deutsche Bundesbank ou – especialmente se houver dúvidas sobre a contabilidade adequada – auditores para fazê-lo. A autoridade supervisora age ou – com base (em razão de) reclamações de consumidores, seguindo indicações do setor ou freqüentemente também de dentro da empresa (“mediante solicitação apresentada”), – com base em suas próprias conclusões, por exemplo, do sistema de informação gerencial (“supervision-driven”; por iniciativa da autoridade supervisora) ou também – de forma rotativa (de acordo com o cronograma). O foco das auditorias especiais realizadas nos últimos anos tem sido os bancos cooperativos. – Em 2010, existiam pouco mais de 2.000 instituições na Alemanha. No mesmo ano, foram realizadas 258 auditorias nestas instituições – 166 somente em relação ao MaK: um fardo muitas vezes culpado pelo setor bancário. – Cf. os respectivos relatórios anuais da BaFin; lá sob o respectivo grupo bancário; Relatório Anual 2005 da BaFin, p. 116 (visão geral dos assuntos de auditoria), Relatório Anual 2006 da BaFin, p: 68 f. (226 auditorias especiais conduzidas pela supervisão ano 2006), p. 134 f. (casos individuais), Relatório Anual 2007 da BaFin, pp. 129 f. (168 auditorias orientadas por supervisão; caso West LB), pp. 133 f. (reclamações em bancos cooperativos), p. 215 (auditorias especiais em agências de bancos estrangeiros revelaram deficiências), Relatório Anual BaFin 2008, pp. 126 ff. (auditorias especiais subdivididas de acordo com vários aspectos; resultados; “instituições problemáticas”), pp. 139 f. (retirada da permissão para instituição errante), pp. 140 (instituição em falta em termos de conformidade), Relatório Anual BaFin 2009, p. 142 f. (auditorias de rotina são legais), p 144 (distribuição de auditorias especiais por grupo de instituição), Relatório Anual BaFin 2010, p. 161 ff. (resultados das atividades de auditoria de 2010; foco em instituições problemáticas), Relatório Anual BaFin 2011, p. 164 ff. (aumento das auditorias especiais orientadas por supervisão), Relatório Anual BaFin 2012, p. 145 e seguintes (cada terceira instituição problemática foi objeto de uma auditoria orientada por supervisão; auditoria sobre sistemas de remuneração), Relatório Anual BaFin 2013, p. 106 e seguintes (estatísticas sobre auditorias especiais), bem como o respectivo Relatório Anual BaFin, capítulo “Supervisão de bancos, prestadores de serviços financeiros e instituições de pagamento”, seção “Ação de supervisão”.
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Professor Universitário Dr. Gerhard Merk, Dipl.rer.pol., Dipl.rer.oec.
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