IAS 39 (également en allemand ; parfois aussi

Financial Instruments Recognition and Measurement ; transformé en 2010 en IFRS 9) : Règle comptable de transparence pour les banques, proposée par l’International Accounting Standards Board (IASB). L’introduction obligatoire est prévue pour 2015. La critique porte sur le fait que l’IAS 39 permet aux banques de comptabiliser tous les instruments de financement à leur juste valeur, y compris leurs propres dettes. – Cela peut entraîner les situations suivantes : la détérioration du propre risque de crédit d’une banque entraîne une diminution de la valeur de ses propres obligations. – Si la valeur des actifs reste inchangée, cela signifie une augmentation des fonds propres inscrits au bilan. – La solvabilité de la banque s’est donc améliorée parce que son propre risque de crédit s’est détérioré ! – Il n’y a d’ailleurs guère de normes qui ont été aussi souvent modifiées et développées que l’IAS 39. C’est donc à juste titre que d’éminents spécialistes qualifient l’IAS 39 de “chantier permanent” (area requiring permanent improvement). La transformation en IFRS 9 fin 2009 a permis d’éliminer les principales faiblesses de l’IAS 39, mises en évidence par la crise financière qui a suivi la crise des subprimes. – Voir Dérivé, Processus d’application, Comptabilité de couverture, Normes comptables internationales, Normes internationales d’information financière, Obligations de publicité, Portefeuilles de titres. – Cf. rapport annuel 2002 de la Deutsche Bundesbank, p. 153, bulletin mensuel de la BCE de février 2004, p. 77 et suivantes, Rapport annuel 2004 de la BaFin, p. 66 et suivantes (ici aussi sur les problèmes de mise en œuvre) ainsi que le rapport annuel respectif de la BaFin, rapport mensuel de la Deutsche Bundesbank d’octobre 2005, p. 74 et suivantes (discussion également de l’évaluation au prix du marché ; p. 81 également présentation des IAS 30 et IAS 32), rapport annuel 2006 de la BaFin, p. 55 et suivantes. (projet de convergence de l’IASB et du FASB ; préoccupations du BaFin), p. 57 s. (propositions du Comité de Bâle sur le contrôle bancaire), rapport annuel 2009 du BaFin, p. 51 s. (explication détaillée de la révision de l’IAS 39), rapport annuel 2010 du BaFin, p. 66 s. (sur la comptabilisation des instruments financiers selon l’IFRS 9), rapport annuel
2011 du BaFin, p. 87 s. (harmonisation des règles d’impairment), rapport annuel 2012 du BaFin, p. 75 s. (révision ; nouvelle catégorie d’évaluation) ainsi que le rapport annuel respectif du BaFin, chapitre “International”.

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Professeur d’université Dr. Gerhard Merk, Dipl.rer.pol, Dipl.rer.oec.
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