Auditoría especial
Medida adoptada por la autoridad supervisora en caso de sospecha de infracción de las leyes y reglamentos en las instituciones. La base legal es el artículo 44 de la KWG. La Autoridad Federal de Supervisión Financiera (BaFin) puede realizar sus propias auditorías, pero también puede encargarlas al Deutsche Bundesbank o -sobre todo si hay dudas sobre la correcta contabilidad- a auditores. La autoridad supervisora actúa bien – sobre la base de (por razón de) las quejas de los consumidores, siguiendo las indicaciones del sector o, a menudo, también del interior de la empresa (“previa solicitud presentada”), – sobre la base de sus propias constataciones, por ejemplo, del sistema de información de gestión (“impulsado por la supervisión”; por iniciativa de la autoridad supervisora) o también – de forma rotativa (según el calendario). En los últimos años, las auditorías especiales se han centrado en los bancos cooperativos. – En 2010, había algo más de 2.000 instituciones en Alemania. En ese mismo año, se realizaron 258 auditorías en estas instituciones, 166 sólo en relación con el MaK: una carga que a menudo se achaca al sector bancario. – Véanse los respectivos informes anuales de BaFin; allí bajo el respectivo grupo bancario; Informe Anual 2005 de BaFin, p. 116 (visión general de los temas de auditoría), Informe Anual 2006 de BaFin, p: 68 y s. (226 auditorías especiales impulsadas por la supervisión año 2006), p. 134 y s. (casos individuales), Informe Anual 2007 de BaFin, pp. 129 y s. (168 auditorías impulsadas por la supervisión; caso de West LB), pp. 133 y s. (reclamaciones en bancos cooperativos), p. 215 (las auditorías especiales en sucursales de bancos extranjeros revelaron deficiencias), Informe Anual 2008 de BaFin, pp. 126 y s. (auditorías especiales subdivididas según diversos aspectos; resultados; “entidades problemáticas”), pp. 139 y s. (retirada de la autorización a la entidad infractora), pp. 140 (institución en falta en términos de cumplimiento), Informe Anual de BaFin 2009, p. 142 y s. (las auditorías rutinarias son legales), p 144 (distribución de las auditorías especiales por grupo de instituciones), Informe Anual de BaFin 2010, p. 161 y s. (resultados de las actividades de auditoría de 2010; enfoque en las instituciones problemáticas), Informe Anual de BaFin 2011, p. 164 y s. (aumentaron las auditorías especiales impulsadas por la supervisión), Informe Anual de la BaFin de 2012, p. 145 y siguientes (una de cada tres entidades problemáticas fue objeto de una auditoría impulsada por la supervisión; auditoría sobre los sistemas de remuneración), Informe Anual de la BaFin de 2013, p. 106 y siguientes (estadísticas sobre auditorías especiales), así como el respectivo Informe Anual de la BaFin, capítulo “Supervisión de bancos, proveedores de servicios financieros y entidades de pago”, sección “Acción supervisora”.
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El profesor universitario Dr. Gerhard Merk, Dipl.rer.pol., Dipl.rer.oec.
El profesor Dr. Eckehard Krah, Dipl.rer.pol.
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