Rilevazione e valutazione degli strumenti finanziari; nel 2010 riformattato come IFRS 9): Principio contabile di trasparenza per le banche, proposto dall’International Accounting Standards Board (IASB). L’introduzione obbligatoria è prevista per il 2015. La critica è che lo IAS 39 consente alle banche di registrare tutti gli strumenti finanziari al valore equo, comprese le passività proprie. – Il deterioramento del rischio di credito di una banca porta a una riduzione del valore dei suoi prestiti. – Se il valore delle attività rimane invariato, ciò significa un aumento del capitale proprio indicato nel bilancio. – La solvibilità della banca è quindi migliorata perché il suo rischio di credito è peggiorato! – Tra l’altro, non ci sono praticamente altri principi che sono stati modificati e sviluppati con la stessa frequenza dello IAS 39. I principali esperti definiscono quindi giustamente lo IAS 39 un “cantiere permanente” (area che richiede un miglioramento permanente). La trasformazione in IFRS 9 alla fine del 2009 ha eliminato le principali debolezze dello IAS 39 che si erano manifestate durante la crisi finanziaria seguita alla crisi dei subprime. – Si veda Derivati, Processo di applicazione, Contabilità di copertura, Principi contabili internazionali, Principi contabili internazionali, Requisiti di informativa, Titoli detenuti. – Cfr. Rapporto annuale 2002 della Deutsche Bundesbank, pag. 153, Rapporto mensile della BCE del febbraio 2004, pag. 77 e segg, Relazione annuale 2004 della BaFin, pag. 66 e segg. (qui anche sui problemi di attuazione) e la rispettiva Relazione annuale della BaFin, Relazione mensile della Deutsche Bundesbank dell’ottobre 2005, pag. 74 e segg. (discussione anche sulla valutazione dei prezzi di mercato; pag. 81 anche presentazione degli IAS 30 e 32), Relazione annuale 2006 della BaFin, pag. 55 e segg. (progetto di convergenza IASB e FASB; preoccupazioni della BaFin), pag. 57 e segg. (proposte del Comitato di Basilea per la vigilanza bancaria), Relazione annuale 2009 della BaFin, pag. 51 e segg. (spiegazione dettagliata della revisione dello IAS 39), Relazione annuale 2010 della BaFin, pag. 66 e segg. (sulla contabilizzazione degli strumenti finanziari secondo l’IFRS 9), Relazione annuale 2011 della BaFin, pag. 87 e segg. (allineamento delle regole di svalutazione), Relazione annuale 2012 della BaFin, pag. 75 e segg. (revisione; nuova categoria di valutazione), nonché la rispettiva Relazione annuale della BaFin, capitolo “Internazionale”.
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Professore universitario Dr. Gerhard Merk, Dipl.rer.pol., Dipl.rer.oec.
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